基金会捐赠是如何抵免企业所得税的

沈问辰

我国有类似的鼓励慈善捐赠的规则。

根据《税法》规定：企业的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予在未来三年内计算应纳税所得额时扣除。什么意思呢？我们假设一家企业今年税前利润2000万元，按照基本的企业所得税税率25%计算，企业应该缴纳所得税500万，净利润1500万。

如果这时，企业向税务局或县级以上政府认定的非营利慈善组织（比如基金会、红十字会、希望工程之类的）捐赠240万，税务局允许你将这240万作为费用全部扣除。

于是企业今年的税前利润变成2000-240=1760万，缴纳企业所得税1760x25%=440万，净利润变成1320万。

注意，企业捐了240万，相当于企业捐了180万、另外60万是国家免掉的税款，也可以理解为是国家的“陪捐”。

如果你今年不是捐了240万，而是捐了400万（超过了2000万*12%=240万的扣除限额），那么你今年依然只能税前扣除240万，依然缴纳440万企业所得税。但剩余的400-240=160万，可以在未来三年里企业有税前利润的时候，做税前抵扣。